מי רשאי לפתוח עוסק פטור? מתי צריך להרשם? איך ואיפה נרשמים? מותר לעוסק פטור להעסיק עובדים? מה קורה כאשר העוסק הפטור הוא גם שכיר? מהי תקרת ההכנסות לשנת 2019? האם ניתן להכיר בהוצאות? אילו דוחות צריך להגיש? 
הגיע הזמן לעשות סדר: המדריך הבא מרכז בפניכם את כל השאלות והתשובות.

מהו עוסק פטור?

עוסק פטור הוא עצמאי שאינו גובה מע”מ (מס ערך מוסף) מלקוחותיו (מע”מ עסקאות) וכפועל יוצא מכך אינו יכול לקבל החזר או לקזז את המע”מ ששילם בגין הרכישות וההוצאות שלו (מע”מ תשומות).
במילים אחרות: ה”פטור” של העוסק הפטור מתייחס למרכיב המע”מ בלבד, העוסק הפטור לא משלם מע”מ עסקאות ולא מתקזז על מע”מ תשומות. העוסק הפטור אינו פטור מתשלומי ביטוח לאומי ומס הכנסה.

העוסק הפטור אינו נדרש בדיווחים חודשיים או דו חודשיים, על כן עוסק פטור הוא צורת ההתאגדות הזולה ביותר בישראל מבחינת עלויות תפעול חשבונאיות.

מי רשאי לפתוח עוסק פטור?

ישנם שני תנאים מקדימים בכדי לסווג את העוסק שלכם כ”עוסק פטור”: 

1. מחזור העסקאות- סכום מחזור העסקאות השנתי הצפוי שלכם (שימו לב, מדובר על מחזור, לא על רווח!) נמוך מהסכום הקובע בחקיקה. רשות המסים מעדכנת מדי שנה את סכום התקרה. נכון לשנת 2019 תקרת ההכנסות לעוסק פטור היא 100,187 ש”ח. מרגע שמחזור ההכנסות של העוסק עולה על סכום התקרה המותרת בחוק עליו להירשם כעוסק מורשה.

2. תחום העיסוק- על אף האמור לעיל, גם אם מחזור ההכנסות הצפוי נמוך מ- 100,187 ש”ח, לא תוכלו להרשם כעוסק במידה ואתם בעלי עיסוק/מקצוע חופשי כגון: רופא, אדריכל, טכנאי, רואה חשבון, עורך דין, וטרינר, סוכן ביטוח, פסיכולוג, מתווך וכיוצ”ב. במקרים הללו תצטרכו להירשם כעוסק מורשה. 

 

מחזור עסקאות 2019 עוסק פטור
רק מי שמחזור ההכנסות שלו מהעסק אינו עולה על 100,187 ש"ח בשנה רשאי להיות עוסק פטור

איפה? מתי? איך?

איפה? פתיחת העוסק מתבצעת במשרד מע”מ האזורי הקרוב למקום העסק או הפעילות העסקית. על מנת לאתר את סניף המע”מ אליו אתם משוייכים לחצו כאן. רשמו את העיר בה העסק ממוקם ותקבלו את תחנת המע”מ הרלוונטית אליכם. את פתיחת התיקים ניתן לבצע גם באמצעות רואה חשבון מייצג.
מתי? הרישום חייב להתבצע לא יאוחר מהיום שבו החלה הפעילות העסקית.
איך?
הליך הפתיחה של תיק עוסק פטור הוא פשוט ומהיר, מיד בסוף התהליך תירשמו כעוסק פטור במע”מ ותקבלו תעודת עוסק פטור.
איזה כיף! יש לכם תעודת עוסק פטור! עדיין לא סיימתם: לאחר פתיחת העוסק הפטור במע”מ יהיה עליכם לפתוח תיק במס הכנסה ולהגדיר את עצמכם במוסד לביטוח לאומי.

אז מה צריך להביא בכדי לפתוח תיק עוסק פטור?
1. עליכם למלא טופס פתיחת עוסק פטור במע”מ. להורדת הטופס לחצו כאן.
2. צילום ת”ז + ספח.
3. שיק מבוטל או אישור ניהול חשבון (לא חובה).
4. תעודה על הכשרה מקצועית (לא חובה).
5. חוזה שכירות של בית העסק (במידה ורלוונטי). 

האם עוסק פטור יכול לעבוד במקביל גם כשכיר?

כמובן! אין מניעה לעוסק הפטור לעבוד במקביל כשכיר.
בדוח השנתי לצרכי מס הכנסה יובאו בחשבון כל מקורות ההכנסה שלכם באותה שנת מס, הן כשכירים והן וכעצמאיים.

עוסק פטור יכול לעבוד גם כשכיר
אין מניעה חוקית לעבוד כשכיר וכעוסק פטור במקביל.

האם מותר לעוסק פטור להעסיק עובדים?

התשובה היא כן, אין הגבלה חוקית על העסקת עובדים לעסק שרשום במע”מ כעוסק פטור. על מנת להעסיק עובדים ולהנפיק להם תלושי שכר יהיה עליכם תחילה לפתוח תיק ניכויים במס הכנסה (טופס 5329) ובביטוח לאומי. מומלץ להיעזר ברואה החשבון שלכם.
שכר העבודה ישולם בתלוש השכר שיופק מתוכנה ייעודית ע”י רואה החשבון או חשב השכר.

אילו סוגי הוצאות מוכרות לעוסק פטור לצרכי מס הכנסה?

אין הבדל ברשימת ההוצאות המוכרות לצרכי מס הכנסה של עוסק פטור בהשוואה לזו של עוסק מורשה. כעוסקים פטורים יהיה עליכם לעבוד מסודר ולרכז את כל ההוצאות העיסקיות שלכם: הוצאות משרד, אחזקה, דואר, טלפון שיווק ופרסום, חומרי גלם, הוצאות רכב, כיבודים וכיוצ”ב.

הוצאה מוכרת היא הוצאה הכרחית לייצור ההכנסה. ככל שסכום ההוצאות שלכם בעסק יהיה גבוה יותר כך יופחתו תשלומי המס הכנסה והביטוח הלאומי שלכם. עם זאת, הקפידו לא להפריז בהוצאות, לכל עסק יש שולי רווח ענפי והוצאות בהתאם לאופי והפעילות שלו. לנציב מס הכנסה ישנה אפשרות שלא להכיר בהוצאות בטענה שהיו מופרזות כאמור בסעיף 30 לפקודת מס הכנסה: “לא יותר כל ניכוי בשל הוצאות לפי סעיפים…, בסכום העולה על הדרוש לפי צרכי ייצור ההכנסה של הנישום; ובכל שאלה לענין סעיף זה יכריע המנהל; ובלבד ששום דבר האמור בסעיף זה לא יתפרש כמונע כל אדם הרואה עצמו מקופח על ידי החלטת המנהל מלערער עליה”.

הוצאה הונית (רכוש קבוע) מוכרת על פני תקופת השימוש דרך מנגנון שנקרא פחת. הוצאה הונית יכולה להיות: רכישת מחשב, מדפסת, ריהוט משרדי וכיוצ”ב. מדובר ברכישות שנועדו לשמש את העסק על פני מספר שנים.

עוסק פטור 2019
תעבדו מסודר. ככל שסכום ההוצאות שלכם בעסק יהיה גבוה יותר כך יופחתו תשלומי המס הכנסה והביטוח הלאומי שלכם.

אילו דוחות צריך להגיש העוסק הפטור?

בהנחה שהעוסק הפטור אינו מעסיק עובדים, דרישות הדיווח שלו הם: 
1. הצהרה שנתית למע”מ על מחזור עסקאות של עוסק פטור (יש לדווח עד ה-31.1 של השנה שלאחר שנת המס)
2. דוח שנתי למס הכנסה. 

חשוב לדעת: עם פתיחת עסק עצמאי, אתם צפויים לקבל ממס הכנסה בקשה להכנת דין וחשבון על רכוש והתחייבויות, מה שידוע לכם בשם הצהרת הון.

 

שיהיה המון בהצלחה!

מתן רוקח, רו”ח.

השאר תגובה

כתובת האימייל שלך לא תפורסם.